Налоговые проверки: когда проводятся и как пройти их безболезненно

Сегодня от плановых проверок представителями ФНС освобождаются субъекты среднего и малого предпринимательства, а также НКО (некоммерческие организации), в штате которых не более 200 человек – за исключением политических партий и налоговых агентов.

Однако мораторий вовсе не отменяет право налоговиков организовать внеплановую проверку бизнеса, что в случае выявления нарушений может быть чревато штрафами. Именно поэтому важно по-прежнему вести дела прозрачно и в соответствии с законодательством и, конечно, быть готовым к визиту представителей налоговых служб.

Информация о плановых проверках: где узнать

Ежегодно на сайте Генеральной прокуратуры публикуется сводный план проверок на будущий год. Налогоплательщику достаточно просмотреть этот список, чтобы убедиться в своем отсутствии или узнать о грядущем визите налоговой. Для просмотра перечня проверок достаточно совершить несколько простых действий:

• зайти на сайт Генеральной прокуратуры;
• кликнуть на вкладку «Единый реестр проверок»;
• внести наименование, ОГРН или ИНН предприятия в поисковой строке;
• просмотреть появившуюся информацию: если появилась надпись «о КНМ» (отсутствие контрольно-надзорных мероприятий), то проверка компании не планируется.

Денежный ящик "POScenter 13K"

3596 Р

Подробнее

Денежный ящик "POScenter 13MK"

3557 Р

Подробнее

Денежный ящик "POScenter 16K5"

4208 Р

Подробнее

Денежный ящик "POScenter 16MK"

3990 Р

Подробнее

Денежный ящик "POScenter 460K"

от 4990 Р

Подробнее

Дисплей покупателя "POScenter 2x20-VFD"

4400 Р

Подробнее

Сенсорный монитор кассира "POScenter EVA-150"

от 25100 Р

Подробнее

Сенсорный монитор кассира "POScenter EVA-156"

от 23330 Р

Подробнее

Монитор кассира "POScenter 10 TFT LED"

от 10400 Р

Подробнее

Программируемая клавиатура "KB-PION306"

4900 Р

Подробнее

Программируемая клавиатура "POScenter S67B"

8340 Р

Подробнее

Программируемая клавиатура "POScenter S67BL"

7800 Р

Подробнее

Принтер чеков "SLK-TS400 UE"

15000 Р

Подробнее

Весы порционные "ШТРИХ СЛИМ"

от 10623 Р

Подробнее

Весы порционные "ШТРИХ СЛИМ Т"

от 6646 Р

Подробнее

Весы с печатью этикеток "ШТРИХ ПРИНТ ФI"

48200 Р

Подробнее

Весы с печатью этикеток "ШТРИХ ПРИНТ М"

51700 Р

Подробнее

Весы с печатью этикеток "ШТРИХ ПРИНТ С"

61076 Р

Подробнее

POS-компьютер "POScenter Z1"

от 31725 Р

Подробнее

POS-компьютер "POScenter KPC6"

от 13365 Р

Подробнее

Мобильный принтер "MTP-200"

12699 Р

Подробнее

Мобильный принтер "MTP-300"

от 13235 Р

Подробнее

Смарт-терминал ККТ "POScenter-A7L-Ф"

14305 Р

Подробнее

Весы с печатью этикеток "ПРИНТ ФI 15-2.5 Д3И7"

70000 Р

Подробнее

POS-терминал "POScenter JAM"

от 47250 Р

Подробнее

POS-терминал "POS314"

17550 Р

Подробнее

Мобильная онлайн-касса "POSCENTER-BANK-01Ф"

26000 Р

Подробнее

POS-терминал "POScenter POS100.17"

от 59529 Р

Подробнее

POS-терминал "POScenter POS100" PCAP

от 43995 Р

Подробнее

POS-терминал "POScenter POS200"

от 62481 Р

Подробнее

Дисплей покупателя "POScenter PCP220"

5900 Р

Подробнее

POS-компьютер "POScenter BOX PC 4"

от 30204 Р

Подробнее

Принтер чеков "POScenter RP-100USE"

от 9019 Р

Подробнее

POS-компьютер NCR "REALPOS60"

39000 Р

Подробнее

POS-терминал "POScenter POS90"

от 48900 Р

Подробнее

POS-терминал "POScenter POS90ES"

от 48900 Р

Подробнее

ТСД iData "i3"

29030 Р

Подробнее

ТСД iData "70"

39326 Р

Подробнее

Киоск самообслуживания POScenter K320

252744 Р

Подробнее

Денежный ящик "POScenter 2460"

от 5990 Р

Подробнее

Если организация все же включена в график, то на странице появится следующая информация:

• ИНН/ОГРН компании;
• наименование юридического лица;
• адрес компании;
• дата и цель проведения налоговой проверки;
• наименование организации, проводящей контрольно-надзорное мероприятие (ФНС, ФСС, ПФР и т.д.).

Также за три дня до проверки вы должны получить соответствующее уведомление – это входит в обязанности проверяющих

Возможные причины налоговых проверок

Однако даже если ваша компания не попала в график проверок, это не значит, что для вас ее не проведут внепланово. Основаниями для надзорных мероприятий со стороны ФНС может стать информация о нарушениях или основания подозревать таковые. Остановимся подробнее на наиболее распространенных причинах внеплановых налоговых проверок.

Периодическое приближение к предельным показателям, предусмотренным спецрежимами налогообложения

В этом случае оценка вероятных нарушений проводится по двум критериям – годовой доход компании за год и величина штата. С этой точки зрения предельные показатели следующие:

• для УСН – до 100 сотрудников и до 150 млн годового дохода;
• для ПСН – до 15 сотрудников и до 60 млн годового дохода;
• для ЕСХН – до 300 сотрудников и доход от 70% общей прибыли от осуществления сельскохозяйственной деятельности.

Если установлено, что ИП несколько раз приближалось к данным значениям, у ФНС могут быть основания подозревать схемы дробления бизнеса с целью сохранения щадящего режима налогообложения.

Ведение убыточной деятельности на протяжении трех лет и более

Предпринимательская деятельность, приносящая убытки – негативный момент не только для ИП, но и для ФНС, которая может потребовать ликвидации предприятия.

В случае показателей чистых активов ниже минимального капитала за последний год налоговая присылает предупреждение о возможной ликвидации ИП. Сохранение ситуации в следующем году уже становится основанием не только для уведомления, но и для наблюдения за деятельностью юридического лица. При отсутствии позитивных сдвигов третий год подряд ИФНС отправляет требование о ликвидации компании, и его выполнение обязательно для налогоплательщика.

Большие вычеты по НДС в течение последнего года

Максимально возможная доля вычета от суммы НДС за год составляет 89%. Если эта величина достигнута, то вероятность внеплановой налоговой проверки очень высока.

Срыв сроков сдачи налоговой отчетности

Даже если отчетности не слишком много, это не повод не соблюдать установленные законодательством сроки ее сдачи. Это в равной степени касается как работающим на УСН без сотрудников, которым достаточно сдавать годовую декларацию, так и ИП с наемным персоналом, которые отчитываются ежемесячно и ежеквартально. Если документы не предоставлены своевременно, то может быть проведена внеплановая налоговая проверка и выписан штраф.

Формирование и выдача кассовых чеков без указания номенклатуры

Начиная с февраля 2021 года в кассовых чеках обязательно должны быть указаны не только названия услуг или товаров, но и их количество и сумма по каждой номенклатурной позиции. При этом все наименования должны быть полными: сокращенные и обобщенные не допускаются. Нарушения данного указания могут привести в внеплановой проверке и соответствующему штрафу.

Указание неверной системы налогообложения в кассовом чеке

Такая ситуация нередко возникала в 2021 году при переходе с ЕНВД на иные режимы налогообложения, что требовало оперативной перенастройки онлайн-касс. Однако сегодня игнорирование этой ошибки может вызвать пристальный интерес налоговых органов.

Оцениваем риски налоговой проверки и возможную ответственность

ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности при выявлении соответствующих нарушений. В зависимости от выявленного неисполнения законодательства устанавливается и размер штрафа или иное наказание:

• приближение к пороговым показателям по штату и доходу компании – штраф в размере 40% от неуплаченных ранее налогов или же уголовная ответственность при нарушении в особо крупных размерах;
• убыточная деятельность в течение трех лет и более – принудительная ликвидация предприятия;
• вычет по НДС свыше 89% за прошедший год – штраф в размере 40% от доначисленного к уплате НДС;
• нарушение сроков сдачи налоговой отчетности – штраф до 500 тысяч рублей;
• неполная уплата налогов и страховых взносов, выявленная в результате проверки – штраф в размере 40% от неуплаченной суммы;
• неверно указанная номенклатура в чеке –штраф до 10 тысяч рублей;
• неверно указанная в чеке система налогообложения – штраф до 3 тысяч рублей.

Налоговые проверки при работе с маркированными товарами

Реализация товаров, подлежащих маркировке, также может вызвать внимание со стороны налоговых органов в случаях, когда ведется с определенными нарушениями. Подозрения у ФНС могут вызвать следующие проблемы:

Фискальный регистратор "Ритейл-02Ф RS/USB(ДЯ)"

от 20000 Р

Подробнее

Фискальный регистратор "Ритейл-02Ф RS/USB(автоотрез)"

от 26000 Р

Подробнее

Фискальный регистратор "Ритейл-Комбо-01Ф"

33000 Р

Подробнее

Принтер чеков "SLK-TS400 UE"

15000 Р

Подробнее

Принтер этикеток "POScenter PC-80USE"

10350 Р

Подробнее

Термотрансферный принтер этикеток "LK-B24"

21500 Р

Подробнее

Мобильный принтер "MTP-200"

12699 Р

Подробнее

Мобильный принтер "MTP-300"

от 13235 Р

Подробнее

Смарт-терминал ККТ "POScenter-A7L-Ф"

14305 Р

Подробнее

Фискальный регистратор "Ритейл-01ФM RS/USB"

34000 Р

Подробнее

Фискальный регистратор "Ритейл-01ФМ RS/USB/2LAN"

37500 Р

Подробнее

Мобильная онлайн-касса "POSCENTER-BANK-01Ф"

26000 Р

Подробнее

Принтер чеков "POScenter RP-100USE"

от 9019 Р

Подробнее

Термотрансферный принтер этикеток "POScenter TT-100USE"

14500 Р

Подробнее

Принтер этикеток "POScenter PC-100UE"

11093 Р

Подробнее

Принтер этикеток "POScenter PC-100U"

10060 Р

Подробнее

Модуль DataMobile Маркировка

от 7000 Р

Подробнее

DM.Прайсчекер

от 3990 Р

Подробнее

DM.Мобильная Торговля

от 5880 Р

Подробнее

DM.Доставка

от 5040 Р

Подробнее

POS-терминал "POScenter POS400"

от 52516 Р

Подробнее

Фискальный регистратор "РИТЕЙЛ-02Ф LAN/USB (ДЯ, автоотрез)"

от 27500 Р

Подробнее

Фискальный регистратор ККТ "РИТЕЙЛ-02Ф" LAN/USB (ДЯ)"

от 22000 Р

Подробнее

Фискальный регистратор "Ритейл-01ФМ RS/USB/LAN"

35500 Р

Подробнее

Принтер чеков "POScenter SP9"

12011 Р

Подробнее

Фискальный регистратор POScenter-02Ф USB/RS/LAN

от 27600 Р

Подробнее

Принтер этикеток Bixolon SLP-DX 220

19900 Р

Подробнее

Принтер чеков "POScenter RP-100W"

10400 Р

Подробнее

Принтер этикеток "POScenter PC-365"

от 5900 Р

Подробнее

Термотрансферный принтер этикеток "POScenter TT-300USE"

25200 Р

Подробнее

Принтер этикеток "POScenter TT-200USE"

16500 Р

Подробнее

Модуль DataMobile RFID

от 2500 Р

Подробнее

Модуль RFID для DM.Основные средства

от 3000 Р

Подробнее

• Продажа товаров без идентификационных маркировочных кодов. Сегодня обязательно использование кода Data Matrix, который наносится на этикетку каждого товара, подлежащего маркировке. Его отсутствие является грубым нарушением, которое может повлечь не только штрафы, но и конфискацию товаров.
• Плохо читаемые маркировочные коды. Если маркировка затерта, поцарапана, деформирована или перекрыта другой информацией, то производится повторная маркировка. Некорректное считывание кодов с упаковки товара – основание для проведения проверок со стороны налоговой.
• Несовпадение данных с маркировочного кода с информацией, содержащейся в универсальном передаточном документе (УПД). В случае расхождений товар должен быть запрещен к продаже.
• Реализация товаров с поддельной маркировкой. В настоящее время в Госдуме рассматривается законопроект об уголовной ответственности за продажу товаров с фальсифицированными кодами. Пока что за это планируется ввести лишение свободы сроком до трех лет.

Ответственность за нарушения правил маркировки товара

Сегодня ФНС предусматривает следующие виды наказаний за неверно промаркированную продукцию:

• отсутствие кода Data Matrix – штраф в размере от 10 до 300 тысяч рублей;
• плохо читаемые или нечитаемые коды маркировки – штраф от 5 до 100 тысяч рублей;
• расхождение данных с маркировочного кода со сведениями в УПД – штраф до 300 тысяч рублей;
• использование поддельных кодов маркировки – штраф до 300 тысяч рублей (в перспективе – лишение свободы на срок до 3 лет).

Чтобы не испытывать постоянного беспокойства по поводу внеплановых налоговых проверок, нужно не только вести предпринимательскую деятельность открыто и честно и выполнять все предусмотренные законодательством требования, но и регулярно взаимодействовать с ФНС.

Своевременное выполнение всех предписаний налогового органа и своевременная сдача отчетности не даст повода усомниться в том, что ваш бизнес абсолютно прозрачен. Игнорирование любых сообщений и требований устранения недостатков значительно повысит риск внеплановых проверок со стороны ФНС.